Доходы территориальных бюджетов

Как известно, осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов. В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности территориальных бюджетов, их государственной финансовой поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы территориальных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов (рис. 15.1).

Собственные, или закрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты.

Основу собственных доходов составляют местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные в территориальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе.

Собственные доходы территориальных бюджетов включают следующие налоги и сборы:

1. Налоги, сборы и другие поступления, включающие местные налоги и сборы. Из них наиболее крупные налоги и сборы:

•поступления по административным штрафам и санкциям;

•сборы, взимаемые автомобильной инспекцией;

•сборы за регистрацию предприятии, общественных организаций, банков и их филиалов;

•транспортный налог;

•налог на рекламу;

•налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

•сбор за право торговли;

•целевые сборы с граждан и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство и другие цели;

•регистрационный сбор с физических лиц. занимающихся предпринимательской деятельностью;

•сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и покупке валюты;

•сбор за уборку территорий населенных пунктов;

•поступления от лицензирования отдельных видов деятельности;

•сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

•налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

•лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками и пивом.

2.Налоги на имущество, в том числе:

•налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

•налог на имущество предприятий;

•налог на имущество физических лиц.

3.Доходы от приватизации собственности, принадлежащей субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям, в том числе;

•доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;

•доходы от продажи земли;

•доходы от продажи квартир гражданам.

4.Земельный налог, включающий:

•земельный налог и арендную плату за земли сельскохозяйственного назначения, включая сельхозугодия в составе лесного фонда;

•земельный налог и арендную плату за земли несельскохозяйственного назначения;

•доходы от централизации средств земельного налога и арендной платы за земли сельскохозяйственного назначения, земли городов и других населенных пунктов;

•возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельхозугодий.

5.Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

6.Платежи за пользование недрами и природными ресурсами, в том числе:

•платежи за пользование недрами;

•лесные подати, включая арендную плату и плату за земли лесного фонда;

•плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

•плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов;

•отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов.

Территориальные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.

Постоянно увеличивающиеся расходы территориальных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществлялось, главным образом, за счет регулирующих источников, т.е. средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

Понятие «регулирование бюджетов» широко применяется в литературе о территориальных бюджетах и практике бюджетной работы. Государство предоставляет территориальным органам власти сверх имеющихся в их распоряжении собственных доходов финансовые ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на них функций. Таким образом, государство регулирует все бюджеты, балансирует их доходы и расходы.

К регулирующим доходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов. Это все финансовые ресурсы, используемые для этих целей, т.е. процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам, средства, полученные из федерального и региональных фондов финансовой поддержки территорий. Таким образом, это средства, переданные вышестоящим органом власти нижестоящему на основании юридического акта (закона), постановления, решения, распоряжения.

Передача средств производится либо заблаговременно, т.е. до начала планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год, либо в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.

В число главных регулирующих доходов территориальных бюджетов входят отчисления от:

1) налога на добавленную стоимость;

2) акцизов;

3) налога на прибыль (доход) предприятий;

4) подоходного налога с физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с положениями «Программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации» в территориальные бюджеты должно зачисляться 20% общего объема поступлений налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых, 50%акцизов на спирт из пищевого сырья и ликероводочные изделия, 100% прочих акцизов, 50% налогов на доходы физических лиц, 61% налога на прибыль предприятий, 100% транспортного налога, 80% налога на игорный бизнес, 50% экологических платежей.*
К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:

а) средства, получаемые от продажи регионального имущества;

б) средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в собственности региона;

в) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

г) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в региональной собственности, под залог, в доверительное управление;

д) плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

е) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;

ж) часть прибыли региональных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

з) другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности;

и) в доходы региональных бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

 
--------------------------------------------------------------------------------

* Журнал «Финансы» №8, 2004 г. Силуанов А.Г. «Основные принципы формирования финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований на 2005 год и на среднесрочную перспективу», с.3