1.4. Учет операций по валютным счетам организации в банках.
Валютные счета в банках.
     Организации хранят временно свободные денежные средства в иностранных            валютах (собственные и заемные) на валютных счетах в банковских учреждениях. Большинство валют¬ных операций проводится через эти счета.
     Организация может открывать валютные счета в любых упол¬номоченных банках на территории России, т. е. в банках и иных кредитных учреждениях, имеющих лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций. Открытие организацией счета в иностранном банке за границей и совершение но нему операций требует предварительного разрешения Централь¬ного банка. При этом организация обязана представлять отчетность по остаткам средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки, определяемые Центральным банком.
    

 Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. Валюта счета определяется но выбору самой организации при открытии счета. При зачислении на счет или списании со счета сумм в иностранной валюте, отличной от избранной валюты, банк производит конверсию автоматически без ограничений, но за плату. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу международного валютного рынка па день совершения операции. Курсовые разницы, связан¬ные с пересчетом валют, относятся за счет владельца. [9, c. 78]
     На валютный счет организации зачисляются следующие суммы в иностранной валюте:
1). переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи па внутреннем валютном рынке;
2). перечисленные с валютных счетов других владельцев (нерези¬дентов, первых посредников, транспортных, страховых организа¬ций и т. п.) в оплату купленных у владельца счета товаров (работ, услуг);
3). купленные владельцем счета на внутреннем валютном рынке (у коммерческих банков, на валютных биржах, аукционах);
4). другие суммы с разрешения уполномоченного банка, Цент¬рального банка или Министерства финансов, в частности по установленным нормативам суммы купленных (оплаченных) или инкассированных банком платежных средств (чеков, дорожных чеков, кредитных карточек и др.), полученных владельцем счета в оплату продаваемых на территории страны товаров (работ, услуг) за иностранную валюту, в случае когда такое право предоставлено организации. [9, c. 79]
     Суммы, числящиеся на валютных счетах, могут быть но распоряжению владельца счета:
1). перечислены за границу в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциям владельца счета;
2). перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату импортируемых товаров (работ, услуг);
3). перечислены на валютные счета других организаций (нерези¬дентов, первых посредников, транспортных, страховых организа¬ций и т. п.) в оплату товаров (работ, услуг), производимых этими организациями;
4). использованы на оплату задолженности по кредитам в ино¬странной валюте, полученным в банке, банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов, на оплату командировочных рас¬ходов в соответствии с действующими правилами, а также для продажи на внутреннем валютном рынке;
5). использованы на другие цели с разрешения уполномоченною банка, Центрального банка или Министерства финансов.
     За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных п связи с соверше¬нием валютных операций.
     В то же время, как правило, банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам. Начисление процентов осущест¬вляется один раз в квартал по процентным ставкам, определяемым на основе ставок по краткосрочным депозитам на международном валютном рынке. [9, c. 80]
     Организация может но желанию внести свои валютные средства во вклады на 1, 2, 3, б, 9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. Минимальная сумма вклада определяется банком. Эти средства хранятся на депозитных счетах на основе договора, заключенного между банком и вкладчиком. По вкладам на депозитных счетах начисляются повышенные проценты.
     Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следую¬щих формах: банковский перевод, документарное инкассо, доку¬ментарный аккредитив, по открытому счету, чеками.
     Банковский перевод - это расчетная операция, проводимая посредством пересылки по почте или телеграфом платежного поручения одного банка другому.
     Документарное инкассо представляет собой поручение экспор¬тера (кредитора) своему банку получить от импортера (платель¬щика) непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждение, что она будет уплачена в определенный срок, против товарных документов.
     Документарный аккредитив - денежное обязательство бан¬ка, выставляемое на основании поручения его клиента-им¬портера в пользу экспортера. [9, c. 81]

Синтетический учет операций по валютным счетам.
Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банках ведется на активном синтетическом счете Валютного счета. По дебету его отражаются начальный оста¬ток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту - списания (перечисления, выдачи). Аналитический учет но счету Валютного счета организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств но каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.
     Записи по дебету счета Валютного счета производятся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:
     Расчетов с покупателями и заказчиками - на поступающую выручку от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экспорт;
     Расчетов с разными дебиторами и кредиторами - поступление задолженности от различных иностранных дебиторов;
     Краткосрочных кредитов банков и Долгосрочных кредитов банков - поступление кредитов в иностранной валюте от банков;
     Расчетов с учредителями - поступление вкладов в иностранной валюте;
     Прибылей и убытков - на сумму положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса. [3, c. 65]
     Записи по кредиту счета Валютного счета ведутся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:
     Расчетов с поставщиками и подрядчиками - погашение задолженности перед поставщиками за импортированные сырье, материалы, услуги;
     Переводов в нуги - перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;
     Расчетов с подотчетными лицами - выдача наличных денег работникам, направленным в служебную командировку за границу;
     Прибылей и убытков - на сумму отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.
     Учет на счете Валютного счета ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка - один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выпи¬ски из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанному для выписок из расчетного счета в рублях.
     Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-с число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов. [3, c. 66]